第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理,降低成本費(fèi)用水平,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)公司管理水平不斷提高,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求,特制定本制度。
第二條 本制度所稱“成本”是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。
本制度所稱“費(fèi)用”是指公司在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。
第三條 本制度適用于公司各相關(guān)單位。
第二章 成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和原則
第四條 根據(jù)成本費(fèi)用的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理對(duì)成本費(fèi)用的要求,成本費(fèi)用的控制應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo):
(一) 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠;
(二) 保證成本費(fèi)用業(yè)務(wù)合規(guī)合法;
(三) 保證生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)價(jià)、產(chǎn)品成本計(jì)算準(zhǔn)確;
(四) 保證在產(chǎn)品安全、完整。
第五條 成本費(fèi)用控制應(yīng)遵循的原則
(一) 全面控制的原則。全面控制原則要求對(duì)以下三個(gè)方面實(shí)施控制。
1、全過(guò)程原則,指成本的內(nèi)部控制貫穿成本形成的全過(guò)程,以最大限度地降低成本。
2、全方位原則,指在實(shí)施內(nèi)部成本控制的過(guò)程中,一方面要精打細(xì)算、節(jié)約開支;另一方面要按照成本效益原則實(shí)現(xiàn)相對(duì)的成本節(jié)約。
3、全員原則,指充分調(diào)動(dòng)公司各部門和全體員工控制成本、關(guān)心成本的積極性,加強(qiáng)員工的成本意識(shí),建立成本否決制。
(二) 經(jīng)濟(jì)效益原則,指因推行成本內(nèi)部控制而發(fā)生的成本不應(yīng)超過(guò)缺少
控制而喪失的收益。
(三) 責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則,指實(shí)施成本內(nèi)部控制必須首先落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,賦予相關(guān)人員與其責(zé)任大小、控制范圍一致的權(quán)利,同時(shí)在定期考核成本績(jī)效的基礎(chǔ)上實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。
(四) 目標(biāo)管理原則,指按目標(biāo)管理要求把公司的目標(biāo)成本層層分解,落實(shí)到各成本責(zé)任中心,分級(jí)歸口管理。
(五) 例外管理原則,指在日常實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí),有選擇地分配人力、財(cái)力、物力,抓住那些重要的、不正確的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本差異。
第三章 分工與授權(quán)
第六條 公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離,具體包括:
(一) 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批;
(二) 成本費(fèi)用支出與審批;
(三) 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第七條 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門設(shè)置如下崗位:
(一) 價(jià)格管理人員,負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本、結(jié)算價(jià)格的制度和維護(hù);提高產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本制定的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和結(jié)算價(jià)格的合理性;確保成本核算和成本考核的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。
(二) 成本費(fèi)用管理人員,負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用支出的申請(qǐng)和分析,確保按預(yù)算控制成本費(fèi)用。
(三) 責(zé)任中心負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)按授權(quán)對(duì)責(zé)任中心的成本費(fèi)用支出進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限;負(fù)責(zé)組織責(zé)任中心成本費(fèi)用控制工作,有效降低成本費(fèi)用。
(四) 會(huì)計(jì)核算人員,負(fù)責(zé)各責(zé)任中心成本費(fèi)用核算和預(yù)算控制。
(五) 財(cái)務(wù)管理人員,負(fù)責(zé)組織編制和審核各責(zé)任中心成本費(fèi)用年度預(yù)算;負(fù)責(zé)辦理責(zé)任中心成本費(fèi)用預(yù)算調(diào)整和追加手續(xù);負(fù)責(zé)提供責(zé)任中心實(shí)際成本費(fèi)用績(jī)效指標(biāo)和預(yù)算控制分析。
第八條 公司應(yīng)當(dāng)指定合格人員辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用核算業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)道德,遵紀(jì)守法、客觀公正。公司要定期通過(guò)培訓(xùn)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
第四章 實(shí)施與執(zhí)行
第九條 公司各事業(yè)部應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用資料、料工費(fèi)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)、人力、物力資源狀況,以及產(chǎn)品銷售情況等,對(duì)事業(yè)部的成本費(fèi)用水平及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè),考慮各種成本降低方案,從中選擇最優(yōu)成本費(fèi)用方案。
第十條 公司各事業(yè)部對(duì)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案進(jìn)行決策,針對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購(gòu)等環(huán)節(jié),運(yùn)用價(jià)值分析、生產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法,尋找降低成本費(fèi)用的有效措施。
第十一條 公司各事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用決策形成的目標(biāo)建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)公司預(yù)算編制原則和相關(guān)管理規(guī)定及歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)編制成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn),將成本費(fèi)用的指標(biāo)合理分解落實(shí)至各班各組或個(gè)人,保證成本費(fèi)用預(yù)算得到有效實(shí)施。
第十二條 公司各事業(yè)部成本費(fèi)用預(yù)算編制程序、審批權(quán)限等按照《預(yù)算管理制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司各事業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制造費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn),采用彈性預(yù)算等方法加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。
第十三條 公司各事業(yè)部應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況制定事業(yè)部成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
第十四條 公司成本費(fèi)用的列支必須取得合法、完整的原始憑據(jù),避免發(fā)生“白條”入賬的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部在辦理成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用支出申請(qǐng),對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。
對(duì)不符合要求的發(fā)票或憑據(jù),財(cái)務(wù)部不得受理。對(duì)各種違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度或有不真實(shí)跡象的成本費(fèi)用,要堅(jiān)決拒絕辦理報(bào)賬業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
第十五條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本費(fèi)用核算工作,定期總結(jié)成本費(fèi)用開支情況,及時(shí)向公司提供成本費(fèi)用分析報(bào)告。
第十六條 公司財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行成本費(fèi)用的目標(biāo)分解,并記錄差異,及時(shí)反饋有關(guān)信息。對(duì)未列入預(yù)算的成本費(fèi)用項(xiàng)目,如確需支出,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算。
第十七條 公司財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)
定,正確核算公司成本費(fèi)用,登記有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)賬簿,編制有關(guān)成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十八條 公司成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。公司按標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行核算的,應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。不得虛列、多列、不列或者少列成本費(fèi)用。具體成本費(fèi)用的歸集、分配應(yīng)當(dāng)遵循下列要求:
(一) 成本的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;
(二) 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致,以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià),不得人為降低或提高成本;
(三) 成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)為公司未來(lái)決策提供有用信息;
(四) 成本費(fèi)用?