寧夏回族自治區(qū)石嘴山市大武口區(qū)人民法院

刑事判決書(shū)

（2016）寧0202刑初107號(hào)

公訴機(jī)關(guān)石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院。

被告單位某醫(yī)療器械有限公司，法定代表人王某。

訴訟代表人王某，女，19**年*月**日出生，被告單位法定代表人。

被告人王某，女，19**年*月**日出生于寧夏石嘴山市，漢族，大學(xué)文化，系某醫(yī)療器械有限公司法定代表人，住寧夏石嘴山市。2015年3月30日因涉嫌犯逃稅罪被石嘴山市公安局大武口區(qū)分局取保候?qū)彙Ｍ?2月8日經(jīng)石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院決定重新辦理取保候?qū)彙?/p>

辯護(hù)人劉偉，寧夏致和律師事務(wù)所律師。

石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院以石大檢公訴刑訴（2016）100號(hào)起訴書(shū)指控被告單位某醫(yī)療器械有限公司、被告人王某犯逃稅罪，于2016年3月25日向本院提起公訴，本院受理后，依法組成合議庭，于2016年6月8日公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院指派檢察員張士新出庭支持公訴。被告單位某醫(yī)療器械有限公司訴訟代表人王某、被告人王某及其辯護(hù)人劉偉到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院指控，2010年1月至2011年12月，被告單位某醫(yī)療器械有限公司法定代表人，被告人王某采用虛假納稅申報(bào)或不報(bào)的方式，少繳增值稅153150.79元，企業(yè)所得稅30785.87元，且占應(yīng)繳稅額的10%以上。2013年7月3日石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局以石國(guó)稅稽處（2013）24號(hào)稅務(wù)處罰決定書(shū)責(zé)令被告單位某醫(yī)療器械有限公司補(bǔ)繳增值稅153150.79元，企業(yè)所得稅30785.87元，共計(jì)183936.66元。2013年7月25日，2014年6月6日石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局在石嘴山市日?qǐng)?bào)對(duì)被告單位某醫(yī)療器械有限公司進(jìn)行了公告送達(dá)，該公司未補(bǔ)繳稅款。案發(fā)后，被告單位某醫(yī)療器械有限公司法定代表人、被告人王某經(jīng)傳喚到案，并如實(shí)供述了主要事實(shí)。

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位某醫(yī)療器械有限公司及其法定代表人被告人王某，采用虛假納稅申報(bào)或不報(bào)的方式、逃稅稅款共計(jì)183936.66元，數(shù)額較大，且占應(yīng)繳稅額的10%以上，其行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第二百一十一條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。被告單位某醫(yī)療器械有限公司、被告人王某有自首情節(jié)，符合《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款之規(guī)定。并向法庭提交了書(shū)證、證人證言、被告人供述和辯解、稅務(wù)稽查報(bào)告等證據(jù)。

被告單位某醫(yī)療器械有限公司的訴訟代表人對(duì)起訴書(shū)指控的罪名及事實(shí)均沒(méi)有異議。

被告人王某對(duì)起訴書(shū)指控的罪名及事實(shí)均沒(méi)有異議。其辯護(hù)人認(rèn)為，被告人王某沒(méi)有納稅的相關(guān)知識(shí)，造成逃稅的行為屬于間接過(guò)失，其行為不符合逃稅罪的主客觀的構(gòu)成要件。石嘴山市稅務(wù)局對(duì)惠康公司的行政處罰決定書(shū)，屬于行政處罰行為，雖然惠康公司存在少繳稅款的事實(shí)，但數(shù)額應(yīng)當(dāng)重新核算補(bǔ)繳，且行政處罰行為不應(yīng)構(gòu)成刑事犯罪，綜上，公訴機(jī)關(guān)指控事實(shí)不清，證據(jù)不足，被告人王某的行為不構(gòu)成逃稅罪。

經(jīng)審理查明，2010年1月至2011年12月，被告單位某醫(yī)療器械有限公司法定代表人，被告人王某采用虛假納稅申報(bào)或不報(bào)的方式，少繳增值稅153150.79元，企業(yè)所得稅30785.87元，且占應(yīng)繳稅額的10%以上。2013年7月3日石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局以石國(guó)稅稽處（2013）24號(hào)稅務(wù)處罰決定書(shū)責(zé)令被告單位某醫(yī)療器械有限公司補(bǔ)繳增值稅153150.79元，企業(yè)所得稅30785.87元，共計(jì)183936.66元。2013年7月25日，2014年6月6日石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局在石嘴山市日?qǐng)?bào)對(duì)被告單位某醫(yī)療器械有限公司進(jìn)行了公告送達(dá)，該公司未補(bǔ)繳稅款。案發(fā)后，被告單位某醫(yī)療器械有限公司法定代表人、被告人王某經(jīng)傳喚到案，并如實(shí)供述了主要事實(shí)。

上述事實(shí)，有石嘴山市大武口區(qū)人民檢察院及本院當(dāng)庭提交并經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：

一、書(shū)證

（1）發(fā)破案經(jīng)過(guò)，證實(shí)被告人王某系自首，無(wú)立功情節(jié)。

（2）常住人口信息，證實(shí)被告人王某已達(dá)完全刑事責(zé)任年齡。

（3）扣押決定書(shū)、接受證據(jù)材料清單，證實(shí)2015年3月26日石嘴山市公安局大武口區(qū)分局從被告人王某處扣押現(xiàn)金伍萬(wàn)元;2014年9月1日石嘴山市公安局大武口區(qū)分局接受石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局提交的證據(jù)材料。

（4）某醫(yī)療器械有限公司偷稅案件的情況說(shuō)明，證實(shí)石嘴山國(guó)家稅務(wù)局稽查局就石嘴山市公安局大武口區(qū)分局提出的相關(guān)問(wèn)題出具的答復(fù)。

（5）關(guān)于某醫(yī)療器械有限公司涉嫌偷稅案件的移送書(shū)及相關(guān)附件材料，證實(shí)石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局向大武口區(qū)公安局經(jīng)偵大隊(duì)出具的某醫(yī)療器械有限公司少繳稅款及至今仍未繳清相關(guān)罰款的情況。

（6）陳述報(bào)告，證實(shí)王某出具對(duì)稅款及案件情況說(shuō)明。

（7）稽查報(bào)告、擬查補(bǔ)、退稅款匯總表及相關(guān)財(cái)務(wù)憑證，證實(shí)2010年至2011年期間，某醫(yī)療器械有限公司多次少計(jì)銷(xiāo)售項(xiàng)額，但因該企業(yè)未計(jì)庫(kù)存商品明細(xì)賬，不能正確核算銷(xiāo)售成本，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅30785.87元。

（8）某醫(yī)療器械有限公司憑證統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)的記賬憑證、發(fā)票，證實(shí)2010年某醫(yī)療器械有限公司向煤炭總院、石嘴山市中心醫(yī)院、石嘴山市第一人民醫(yī)院等機(jī)構(gòu)出售各種醫(yī)療器械用品共計(jì)296616.4元。

（9）增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、取消增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)審批表，證實(shí)2010年7月1日某醫(yī)療器械有限公司認(rèn)定為增值稅一般納稅人；2014年8月28日取消了該公司增值稅一般納稅人資格。

（10）稅務(wù)檢查通知書(shū)、應(yīng)付賬款明細(xì)賬及相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證、發(fā)票，證實(shí)石嘴山市國(guó)家稅務(wù)局稽查局到石嘴山市第五人民醫(yī)院、第二人民醫(yī)院、隆湖衛(wèi)生院等機(jī)構(gòu)與某醫(yī)療器械有限公司的經(jīng)濟(jì)賬目往來(lái)進(jìn)行調(diào)查取證，經(jīng)查證其購(gòu)買(mǎi)各種醫(yī)療器械共向該企業(yè)支付費(fèi)用的情況。

（11）補(bǔ)充偵查報(bào)告書(shū)，證實(shí)被告人王某及相關(guān)證人不能確定張某某的真實(shí)身份，也無(wú)法核實(shí)張某某是否使用了某醫(yī)療器械有限公司發(fā)票的事實(shí)；同時(shí)證實(shí)與該公司做醫(yī)療器械生意的過(guò)程中，有時(shí)是王某供貨有時(shí)是王某公司的張姓的女業(yè)務(wù)員供貨的情況。

二、證人證言

證人王某甲、王某乙、董某某的證言，證實(shí)其所在公司與某醫(yī)療器械有限公司做醫(yī)療器械生意的過(guò)程中，有時(shí)是王某供貨有時(shí)是王某公司的姓張的女業(yè)務(wù)員供貨。

三、被告人供述和辯解

被告人王某供述和辯解，證實(shí)至案發(fā)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的關(guān)于寧夏惠康醫(yī)療器械有限公司的關(guān)于該公司欠繳稅收的相關(guān)處罰決定書(shū)公司法人王某均收到了且對(duì)相關(guān)處罰決定均了解，但并未向相關(guān)部門(mén)提出復(fù)議或訴訟，也沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納相關(guān)的欠繳稅款的事實(shí)。

本院認(rèn)為，被告單位某醫(yī)療器械有限公司及被告人王某采用虛假納稅申報(bào)或不報(bào)的方式，逃稅稅款共計(jì)183936.66元，數(shù)額較大，且占應(yīng)繳稅額的10%以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，罪名成立，應(yīng)予支持。辯護(hù)人關(guān)于被告人王某的行為不構(gòu)成逃稅罪的辯護(hù)意見(jiàn)，因被告人王某對(duì)稅款及稅率有不同的認(rèn)識(shí)，主觀上有逃稅的故意，被告人的行為符合逃稅罪的構(gòu)成要件，故此辯解意見(jiàn)，本院不予采納。被告單位、被告人王某有自首情節(jié)，補(bǔ)交全部稅款，依法從輕處罰；被告人王某符合社區(qū)矯正條件，可適用緩刑。本院為打擊逃稅犯罪，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第二百一十一條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定，判決如下：

一、被告單位某醫(yī)療器械有限公司犯逃稅罪，判處罰金50000元；

（罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納）。

二、被告人王某犯逃稅罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金20000元。

（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算，罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納）。

如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向石嘴山市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本六份。

審　判　長(zhǎng)　　李志軍

人民陪審員　　薛　暉

人民陪審員　　劉淑梅

二〇一六年六月二十日

書(shū)　記　員　　申曉麗

逃稅案