廣東省佛山市順德區(qū)人民法院

刑事判決書

(2015)佛順法刑初字第4385號(hào)

公訴機(jī)關(guān)佛山市順德區(qū)人民檢察院。

被告人張某某，男，漢族，中專文化，佛山市**利**不銹鋼有限公司法人代表，住廣東省深圳市龍崗區(qū)振業(yè)城某某坊*幢*號(hào)，戶籍地廣東省深圳市。因涉嫌犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2015年4月3日被羈押，同日被刑事拘留，同年5月4日被逮捕?，F(xiàn)押于佛山市順德區(qū)看守所。

辯護(hù)人何瑞華，廣東熊何律師事務(wù)所律師。

辯護(hù)人熊飛，廣東熊何律師事務(wù)所律師。

佛山市順德區(qū)人民檢察院以佛順檢公訴局刑訴[2015]4563號(hào)起訴書指控被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2015年12月2日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。佛山市順德區(qū)人民檢察院于2016年2月24日以需要補(bǔ)充偵查為由向本院建議延期審理，于2016年3月3日以補(bǔ)充偵查完畢為由向本院建議恢復(fù)審理，本院均予以同意。佛山市順德區(qū)人民檢察院指派檢察員李梅梅、代理檢察員許方原出庭支持公訴，被告人張某某及其辯護(hù)人何瑞華、熊飛到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

佛山市順德區(qū)人民檢察院指控稱，佛山市某某隆不銹鋼有限公司（以下簡稱某某隆公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，法人代表兼董事長為被告人張某某，經(jīng)營范圍主要是銷售不銹鋼、鋼材等。被告人張某某授意某某隆公司業(yè)務(wù)員倫某某（已起訴）、財(cái)務(wù)歐某（已起訴）等人虛開增值稅專用發(fā)票給別的公司，以從中獲利。2013年2月至10月期間，佛山市某某信工業(yè)設(shè)備有限公司（以下簡稱某某信公司）、佛山市順德區(qū)陳村鎮(zhèn)華某某金屬制品廠（以下簡稱華某某廠）、廣州市奇某某電子制造有限公司（下簡稱奇某某公司）、東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司（下簡稱某藍(lán)公司）等單位向某某隆公司虛開增值稅專用發(fā)票，由歐某虛開增值稅專用發(fā)票給上述單位，并按開票額的5.7%-7%從中收取手續(xù)費(fèi)。包括以下事實(shí)：

1、2013年4月份，韋某（已起訴）發(fā)現(xiàn)某某信公司進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不足，于是向徐某（已起訴）提出需要增值稅發(fā)票。徐某告知韋某某某隆公司可以開增值稅專用發(fā)票，但需要收7.5%作為手續(xù)費(fèi)，韋某同意。然后，徐某與倫某某聯(lián)系并談妥由某某信公司支付7%的手續(xù)費(fèi)，徐某則收取價(jià)稅額的0.5%作為手續(xù)費(fèi)。2013年6月至10月，在沒有發(fā)生實(shí)物交易的前提下，某某隆公司向某某信公司開具了12張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，價(jià)稅額共計(jì)1299893元（含稅款188873元），收取價(jià)稅額的7%作為手續(xù)費(fèi)。

2、2013年8月，華某某廠需要增值稅專用發(fā)票抵消稅款，管理人員即鐘某（已起訴）、出納即楊某甲（已起訴）就商量從某某隆公司處虛開增值稅專用發(fā)票，并由鐘某聯(lián)系倫某某提出虛開增值稅專用發(fā)票，雙方談妥由華某某廠支付7%的手續(xù)費(fèi)。8月14日，在沒有發(fā)生真實(shí)交易的情況下，某某隆公司向華某某廠開具了1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，價(jià)稅額共計(jì)100012.5元（含稅款14531.73元），收取7000元作為手續(xù)費(fèi)。

3、2013年2月，羅某甲（已起訴）因其經(jīng)營的廣州市奇某某公司需要增值稅專用發(fā)票用于沖抵稅款，于是指示公司員工楊某乙（已起訴）、羅某乙（已起訴）向佛山市南海區(qū)大瀝某某五金廠的負(fù)責(zé)人王某（已起訴）提出需要增值稅發(fā)票，并以此作為給付王某加工費(fèi)的條件。于是王某聯(lián)系到被告人張某某從佛山市順德區(qū)某某隆公司開具增值稅發(fā)票，并作為兩間公司的中間人傳遞相關(guān)資料及信息。從2013年2月至9月，在沒有發(fā)生實(shí)物交易的情況下，某某隆公司向奇某某公司開具了17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，稅價(jià)額共計(jì)1633707元（含稅款237376元）。

4、2013年，蘇某乙（已起訴）經(jīng)營的東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司需要增值稅專用發(fā)票用于沖抵稅款，于是找到蘇某甲（另案處理），由蘇某甲聯(lián)系到被告人張某某從佛山市順德區(qū)某某隆公司購買了兩次增值稅專用發(fā)票。由某藍(lán)公司支付6.5%稅金作為手續(xù)費(fèi)，其中6%的手續(xù)費(fèi)歸某某隆公司所有，0.5%的手續(xù)費(fèi)歸蘇某甲所有。2013年10月24日、11月25日，在沒有發(fā)生實(shí)物交易的情況下，某某隆公司向某藍(lán)公司開具了7張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，共計(jì)732770元（含稅款106470.86元）。

公訴機(jī)關(guān)提交了下列證據(jù)予以證明：抓獲經(jīng)過；被告人的供述及辨認(rèn)筆錄、指認(rèn)材料；證人證言及辨認(rèn)筆錄、指認(rèn)材料；涉案企業(yè)的工商登記資料；戶籍材料；涉案銀行交易流水；稅務(wù)部門出具的證明；涉案公司的記賬財(cái)務(wù)資料；稅務(wù)部門出具的調(diào)查報(bào)告及資料等。

公訴機(jī)關(guān)據(jù)此認(rèn)為被告人張某某無視國家法律，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，為他人虛開增值稅發(fā)票，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條的規(guī)定，提請(qǐng)本院依法判處。

被告人張某某及其辯護(hù)人提出公訴機(jī)關(guān)指控被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，被告人張某某不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。辯護(hù)人向法庭提交了合同書十份和銷售合同及提、收貨確認(rèn)單據(jù)，證實(shí)：1.被告人張某某經(jīng)營的某某隆公司有真實(shí)的業(yè)務(wù)發(fā)生，并非皮包公司；2.王某是廣州市奇某某公司的業(yè)務(wù)代表。

經(jīng)審理查明，公訴機(jī)關(guān)指控被告人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實(shí)清楚，有公訴機(jī)關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證明，本院予以確認(rèn)：

1.被告人張某某的供述及辨認(rèn)筆錄、指認(rèn)材料：2009年開始，我經(jīng)營某某隆不銹鋼貿(mào)易公司，我是公司的法人代表兼董事長，財(cái)物是歐某某，業(yè)務(wù)經(jīng)理是倫某某，他們都是我直管。我們公司和佛山市某某信工業(yè)設(shè)備有限公司、東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司、廣州市奇某某電子制造有限公司、佛山市華某某金屬制品廠均有業(yè)務(wù)往來，民警向我出示的這四家公司的增值稅專用發(fā)票均是通過我同意開出的。民警向我出示的轉(zhuǎn)賬給王某的匯款單據(jù)是我匯款給王某的。被告人張某某從照片中辨認(rèn)出倫某某、蘇某甲、王某、歐某。被告人張某某對(duì)涉案銷售合同進(jìn)行指認(rèn)。

2.證人倫某某的證言：我在某某隆不銹鋼有限公司做業(yè)務(wù)員。某某隆公司是可以虛開增值稅給別的公司的，這個(gè)是張某某定的，開具的增值稅專用發(fā)票是歐某負(fù)責(zé)開的。我于2012年年底進(jìn)入公司工作，幾個(gè)月后，張某某跟我說如果有公司過來買增值稅發(fā)票，可以賣給他們，但是要收發(fā)票所開具的總額的7%的點(diǎn)數(shù)。具體開具的票據(jù)有：2013年6月左右，華某某廠的鐘某電話問我可不可以幫忙開10萬元的增值稅專用發(fā)票，但沒有實(shí)物交易，并主動(dòng)提出支付某某隆公司6.5個(gè)點(diǎn)的開票費(fèi)。我就說要7個(gè)點(diǎn)，同時(shí)告訴對(duì)方還要問下會(huì)計(jì)。隨后我立刻打電話問會(huì)計(jì)歐某可不可以幫華某某公司開10萬元的增值稅專用發(fā)票，歐某說可以，我就答復(fù)了鐘某。過了一個(gè)多月后的某天，鐘某就拿了開票需要的資料到我辦公室，我就帶了鐘某去歐某處開票。當(dāng)天，鐘某要把用于買增值稅專用發(fā)票的7000元現(xiàn)金給我，我說我不能收現(xiàn)金，然后讓他找歐某開增值稅專用發(fā)票，并叫他將點(diǎn)數(shù)的錢交給歐某。2013年6月份左右，樂從允拓公司的老板徐某過來公司問我購買增值稅專用發(fā)票的事情（沒有實(shí)物交易），我告訴他可以，但是要收7%的點(diǎn)數(shù)。當(dāng)時(shí)歐某也在現(xiàn)場，于是我問過歐某有發(fā)票能賣給他們后，就讓徐某和歐某他們自己商討了，后續(xù)的事情就沒問。歐某是知道這些增值稅發(fā)票是虛開的，因?yàn)槲颐看味加懈嬖V她對(duì)方不在公司買板材，只是單獨(dú)購買發(fā)票。之所以每次都要問歐某，是因?yàn)楣静皇敲看味加卸嗟脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票可以賣給別的公司。我知道張某某也會(huì)介紹他的朋友向公司購買增值稅專用發(fā)票（其中一家是廣州的公司），這樣他就可以賺取點(diǎn)費(fèi)。張某某對(duì)我介紹客戶來購買發(fā)票的事情是知情的，因?yàn)檫@種事歐某要經(jīng)過張某某同意才敢虛開。虛開增值稅發(fā)票的具體流程是：我公司與想購買發(fā)票的公司制作一份假的合同（材料購買合同），然后讓對(duì)方的對(duì)公賬號(hào)轉(zhuǎn)一筆假合同中購買材料的錢到我公司的對(duì)公賬號(hào)，然后我公司的人再將點(diǎn)數(shù)扣除后通過私人賬號(hào)（應(yīng)該是老板張某某的私人賬號(hào)）再轉(zhuǎn)回給對(duì)方公司的私人賬號(hào)，這樣就完成了交易。證人倫某某從照片中辨認(rèn)出鐘某；辨認(rèn)出公司的財(cái)務(wù)人員歐某；辨認(rèn)出張某某。證人倫某某對(duì)與華某某公司、某某信公司交易的材料單、發(fā)票等證據(jù)進(jìn)行了指認(rèn)。

3.證人歐某的證言及辨認(rèn)筆錄：我在某某隆公司擔(dān)任會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)記賬、寫憑證以及開增值稅發(fā)票。我在2013年8月14日開具了一張金額為100012.5元的增值稅發(fā)票給陳村華某某公司，填寫了收取稅金7000元的收據(jù)（7%稅點(diǎn)的錢）。虛開增值稅發(fā)票這種事是老板張某某讓我們這么做的。我平時(shí)根據(jù)公司業(yè)務(wù)員提供的購銷合同、銀行對(duì)賬單開出增值稅專用發(fā)票，并按照公司老板張某某的要求做了內(nèi)外兩套賬。公司有兩個(gè)對(duì)公賬戶，分別在順德農(nóng)村商業(yè)銀行及交通銀行，還有很多老板張某某開設(shè)的個(gè)人賬戶，由張某某自己保管。公司與徐某有業(yè)務(wù)往來，增值稅發(fā)票是開給徐某提供的佛山市順德區(qū)某某信工業(yè)設(shè)備有限公司，公司是否與佛山市順德區(qū)某某信工業(yè)設(shè)備有限公司有業(yè)務(wù)往來我不清楚。證人歐某從照片中辨認(rèn)出張某某。

4.證人楊某甲的證言：我在華某某酒店用品公司做出納，采購主任是鐘某，公司法人代表是蔡某某，平時(shí)原材料采購就由鐘某和蔡某某負(fù)責(zé)。2013年僅與某某隆公司有一次交易，交易金額為2000元。某某隆公司在2013年8月14日開具給其的金額100012.5元的增值稅專用發(fā)票是虛開的，其公司沒有實(shí)際發(fā)生該筆交易，是因?yàn)槠涔具M(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票不夠而讓鐘某向某某隆公司的業(yè)務(wù)員倫某某以7000元現(xiàn)金購買的。

5.證人鐘某的證言：我在陳村鎮(zhèn)華某某金屬制品廠任采購員，華某某主要經(jīng)營酒店用不銹鋼制品和鋼木制品。2013年8月，其公司做了一宗生意，楊某甲和財(cái)務(wù)周小姐告訴我需要大約10萬元的增值稅發(fā)票。我就聯(lián)系了某某隆公司的業(yè)務(wù)員倫某某。我問倫某某有沒有增值稅發(fā)票開，倫某某說有但要收7個(gè)點(diǎn)的費(fèi)用，我同意。8月14日，我去到某某隆公司找到倫某某，并提供給對(duì)方華某某廠的納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營地址及開戶銀行等資料，倫某某帶我到一名財(cái)務(wù)女員工處，我給了該女員工開票資料。該女員工就開口向我收取7000元稅金，之后就開了一張100012.5元的增值稅發(fā)票和一張收取7000元稅金的一張收據(jù)給我。我當(dāng)場支付給現(xiàn)金7000元。該次開票沒有實(shí)際交易。

6.證人徐某的證言及辨認(rèn)筆錄：2013年3-4月左右，某某信公司老板韋某通過“阿明”找到我，說需要購買材料的發(fā)票。于是我去到陳村鎮(zhèn)金锠不銹鋼市場的某某隆公司找到倫某某。倫某某說可以開增值稅發(fā)票，但要7%的稅金。接著我告訴韋某可以開增值稅發(fā)票，手續(xù)費(fèi)7.5%。韋某同意，并將開票資料給我，我再將開票資料送到某某隆不銹鋼有限公司。倫某某叫我將資料給了某某隆不銹鋼有限公司財(cái)物阿玲。以后韋某需要開多少發(fā)票，我就向某某隆公司購買增值稅專用發(fā)票，從而有0.5%的手續(xù)費(fèi)。開票的過程是：我將金額告訴某某隆的財(cái)務(wù)“阿玲”，如果老板張某某同意且公司賬面有額度可以開，“阿玲”就開發(fā)票給我。我將發(fā)票通過快遞公司送給韋某的公司。韋某按照發(fā)票的金額匯錢給某某隆公司的賬號(hào)。某某隆公司扣除7%的手續(xù)費(fèi)后，將余款通過私人賬號(hào)匯到我私人賬號(hào)，我再扣除0.5%后，將余款轉(zhuǎn)給韋某的某某信公司。“阿玲”每次都會(huì)給我一份虛假的購銷合同，但我覺得沒什么用，都扔了。經(jīng)指認(rèn)其中的12張（廣東增值稅專用發(fā)票，開票日期為2013年9月26日，編號(hào)*****984、*****983、*****982、*****981、*****980、）0****979、0****978；開票日期2013年6月27日，編號(hào)：13****93、13****94；開票日期2013年10月29日，編號(hào)02****86、02****87、02****88），有100萬元多一點(diǎn)，都是我經(jīng)手的。某某隆公司返回給某某信公司的貨款不是轉(zhuǎn)到我的銀行賬戶，而是轉(zhuǎn)到我朋友林嘉敏的農(nóng)業(yè)銀行賬戶（62***19）。有時(shí)候我當(dāng)場現(xiàn)金支付稅金給某某隆公司。徐某從照片中辨認(rèn)出張某某，2P76-89。

7.證人韋某的證言：我是佛山市某某信工業(yè)設(shè)備有限公司的法人代表。2013年年初，其認(rèn)識(shí)了“阿鋒”，微信號(hào)是***，遺忘鋒中）。2013年3-4月份，因我公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票不夠，我就問“阿鋒”有無增值稅專用發(fā)票。二三個(gè)月后，“阿鋒”告訴我有不銹鋼的增值銳發(fā)票，7.5%的手續(xù)費(fèi)。于是我將公司名稱、稅務(wù)號(hào)及發(fā)票金額等信息告訴“阿鋒”，然后“阿鋒”將發(fā)票開好郵寄給我，我再支付金額。一般是通過某某信農(nóng)業(yè)銀行賬號(hào)轉(zhuǎn)賬到發(fā)票上的開票賬戶（佛山市某某隆不銹鋼有限公司），對(duì)方在扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余的貨款通過私人賬戶回轉(zhuǎn)到其農(nóng)業(yè)銀行賬號(hào)內(nèi)（62***15）。經(jīng)指認(rèn)有12張?jiān)鲋刀惏l(fā)票（廣東增值稅專用發(fā)票，開票日期為2013年9月26日，編號(hào)*****984、*****983、*****982、*****981、*****980、）0****979、0****978；開票日期2013年6月27日，編號(hào)：13****93、13****94；開票日期2013年10月29日，編號(hào)02****86、02****87、02****88），發(fā)票總金額約為100萬元。我與某某隆公司并沒有發(fā)生發(fā)票上顯示的交易。我公司與某某隆從沒有過業(yè)務(wù)往來。

8.證人羅某甲的證言：我是奇某某公司的法人代表，王某是我公司的供應(yīng)商，楊某乙是財(cái)務(wù)。我每三個(gè)月審核一次財(cái)務(wù)，如果公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)稅額度比較低，我就會(huì)讓她按表報(bào)稅，如果稅額較高，就會(huì)叫她想辦法弄進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣。我允許楊某乙等人向別的公司購買進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，并給對(duì)方公司1成的稅額。公司沒有跟某某隆公司有過業(yè)務(wù)往來。王某的公司不能開具增值稅發(fā)票，所以王某從其他公司購買增值稅發(fā)票，但具體是由楊某乙負(fù)責(zé)的，我只審核報(bào)表。

9.證人王某的證言及辨認(rèn)筆錄：我在佛山市南海區(qū)大瀝鐘邊鎮(zhèn)南工業(yè)區(qū)**號(hào)經(jīng)營南海區(qū)大瀝某某五金廠，主要幫廣州市奇某某電子制造有限公司（也叫某某爾公司）加工門鎖。2013年2月，我經(jīng)“江某”介紹認(rèn)識(shí)了佛山市某某隆不銹鋼有限公司的老板張某某。后來奇某某公司需要增值稅發(fā)票，我的工廠無法出具，于是我向奇某某公司的羅某乙提出可以搞點(diǎn)增值稅發(fā)票，但從中需要收取發(fā)票面額6%手續(xù)費(fèi)，羅某乙說可以。于是我向張某某提出開增值稅發(fā)票。張某某同意，但要收取7%的手續(xù)費(fèi)。雖然我虧了1%，但為了順利從奇某某公司收回加工費(fèi)，還是同意了。然后我開始操作，先由羅某乙將奇某某公司的開票資料給我，我再送給張某某，具體開票數(shù)額按照奇某某公司欠其加工費(fèi)來定。奇某某公司將錢匯到某某隆公司賬戶上，某某隆扣掉7%手續(xù)后，將余款匯到我賬號(hào)（農(nóng)行或者交行）上，抵作奇某某公司欠我的加工費(fèi)。從2013年2月至2013年9月左右，我先后幫奇某某公司開了約100萬元左右的增值稅發(fā)票。為了真實(shí)一點(diǎn)，奇某某與某某隆公司之間有過兩次真正的貨物交易，其他都沒有實(shí)際的貨物交易。沒有實(shí)際交易時(shí)，某某隆公司自己擬定購銷合同給我，我再拿給奇羅克公司去蓋章，再將合同交回給某某隆公司，再交給張某某入賬。奇某某共抵了80-90萬的加工費(fèi)給我。公安機(jī)關(guān)給我指認(rèn)的廣東增值稅專用發(fā)票均是我?guī)蛷V州奇羅公司向某某隆公司購買的。公安機(jī)關(guān)給我指認(rèn)的幾張轉(zhuǎn)賬記錄單據(jù)，均是某某隆幫我開具增值稅專用發(fā)票后退余額給我的記錄。證人王某從照片中辨認(rèn)出張某某。

10.證人楊某乙的證言：奇某某公司通過王某虛開增值稅發(fā)票：一是為了支付王某的加工費(fèi)，通過王某向某某隆公司開了100萬左右的發(fā)票。這部分，我公司與某某隆公司還制作了假的交易合同。該個(gè)情況是羅某乙和王某協(xié)商的；二是奇某某的老板羅某甲要求我們想辦法弄些進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣稅款，我們通過王某向某某隆公司開了80萬左右的發(fā)票。這種情況我們也會(huì)制作假合同。奇某某公司與某某隆公司之間并沒有實(shí)物交易。羅某乙是中間人，負(fù)責(zé)將王某的意見告訴我，同時(shí)將公司的決定轉(zhuǎn)述給王某。羅某乙是知道王某虛開增值稅發(fā)票的。王某的公司是沒有辦法開增值稅發(fā)票的。我公司與某某隆公司沒有實(shí)物交易，假的交易合同有19份。

11.證人蘇某乙的證言：我是某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司的法人代表。我通過一名叫蘇某甲的男子介紹，向某某隆公司購買了兩次增值稅專用發(fā)票，一次是305970元，一次是426800元。我購買這些發(fā)票是用來抵扣稅款的，這樣我可以少納稅。我公司和某某隆公司之間沒有實(shí)際的貨物交易，我們有簽訂虛假的銷售合同。每次，我通過公司的工商銀行的對(duì)公賬號(hào)轉(zhuǎn)錢給某某隆公司的銀行賬戶，并將公司的開票資料傳給蘇某甲，過幾天，蘇某甲扣除金額的6.5%的稅點(diǎn)后，再將剩余的錢通過銀行轉(zhuǎn)賬到我工商銀行的私人賬戶。

12.證人蘇某甲的證言及辨認(rèn)筆錄、指認(rèn)材料：2013年10月份的時(shí)候，蘇某乙說他公司的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票不夠，問我能不能賣一些給他，于是我就問張某某，張某某說有，并告訴我要收取發(fā)票金額6%作為稅金，我就告訴蘇某乙說有發(fā)票可以開，但要收取6.5%的稅金（其中0.5%由我獲得）。之后，我?guī)吞K某乙從某某隆公司開具了70多萬的增值稅發(fā)票。某藍(lán)公司與某某隆公司簽訂的購銷合同是假的，沒有實(shí)物交易，合同是我?guī)兔鬟f的。蘇某乙第一次購買的發(fā)票金額為305970元、第二次為426800元。雙方簽訂好合同后，蘇某乙就通過公司的公賬將開票金額轉(zhuǎn)賬到張某某的公司公賬，張某某收到錢后就開具發(fā)票，然后將發(fā)票給我，我再郵寄給蘇某乙，然后張某某在扣除6%的稅金后，將余款轉(zhuǎn)賬到陶某的農(nóng)業(yè)銀行賬戶（62***19），我扣除0.5的稅金后，將余款轉(zhuǎn)賬到蘇某乙的私人銀行賬戶。證人蘇某丙從照片中辨認(rèn)出張某某。證人蘇某丙對(duì)7張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行指認(rèn)。

13.證人趙某的證言：我在2012年3月進(jìn)入佛山某某隆不銹鋼公司，同年8月開始做出納，到2013年8月離職回家鄉(xiāng)，2014年3月返回后繼續(xù)在某某隆公司做加工業(yè)務(wù)的跟單。我知道公司開具增值稅發(fā)票有時(shí)收取客戶7個(gè)點(diǎn)作為稅金，我收取過盛緣公司交的5461元稅金（收據(jù)編號(hào)2177493），但我不清楚是否存在真實(shí)交易，我都是按照張某某或歐某的安排去做的。我還按照張某某的安排，從張某某的個(gè)人交通銀行卡轉(zhuǎn)賬70091元到某某隆公司的賬戶，但不清楚這樣做的原因。趙某從照片中辨認(rèn)出公司老板張某某。

14.證人陶某（蘇某甲的妻子）的證言及指認(rèn)材料：2014年8月20日，我與蘇某甲回到家里，不久有警察找他，但蘇某甲卻不知所蹤。蘇某甲是做鋼材生意的，其以我名義辦理了兩張農(nóng)業(yè)銀行的銀行卡使用，具體使用情況不詳。陶某指認(rèn)出涉案的兩張中國農(nóng)業(yè)銀行卡，該卡以陶某名義開辦，但由蘇某甲使用，卡號(hào)分別為62***19、62***73。

15.證人羅某乙的證言及辨認(rèn)筆錄：從2013年2月至9月，奇某某公司欠王某約100多萬元加工費(fèi)，王某無法提供增值稅發(fā)票給公司，楊某乙就讓我告訴王某，要提供增值稅發(fā)票才能給加工費(fèi)。王某說可以購買到增值稅發(fā)票，但要6%的稅金。之后王某就在外面的公司開了與加工費(fèi)金額相對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票給公司以收取加工費(fèi)，開票的細(xì)節(jié)是王某與財(cái)務(wù)楊梅華溝通的，具體情況我并不清楚。對(duì)于王某給公司的增值稅專用發(fā)票是虛開的這件事，我是明知的，但并不清楚細(xì)節(jié)。羅某乙從照片中辨認(rèn)出楊某乙、王某、羅某甲。

16.抓獲經(jīng)過，證實(shí)2014年6月18日，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局稽查局向佛山市順德區(qū)區(qū)公安局陳村派出所移交涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件：2013年2月12月期間，佛山市某某隆不銹鋼有限公司涉嫌向天津市高通佳通商貿(mào)、廣州某某爾電子有限公司等34個(gè)單位虛開182份增值稅專用發(fā)票，開票金額高達(dá)17911280元，并收取開票金額5.7%-7%手續(xù)費(fèi)共1150315元。佛山市某某隆不銹鋼有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)偵查，發(fā)現(xiàn)佛山市某某隆不銹鋼有限公司法人代表張某某有作案嫌疑，2015年4月3日，民警在廣東省深圳市龍崗區(qū)振業(yè)城穎月坊三幢4號(hào)將被告人張某某抓獲。

17.某某隆公司的營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)機(jī)讀檔案登記資料、稅務(wù)登記表等資料，證實(shí)某某隆公司企業(yè)法人代表人是張某某。

18.個(gè)體戶機(jī)讀檔案登記資料、個(gè)體工商戶設(shè)立登記申請(qǐng)書，證實(shí)華某某金屬制品廠的基本情況。

19.企業(yè)機(jī)讀檔案登記資料等資料，證實(shí)某某信工業(yè)設(shè)備有限公司的基本情況，韋某是該公司的法定代表人。

20.營業(yè)執(zhí)照，證實(shí)佛山市某某信工業(yè)設(shè)備有限公司法人是韋某。

21.戶籍證明，證實(shí)被告人張某某的個(gè)人身份情況。

22.稅務(wù)登記表一組，證實(shí)某某隆公司、華某某廠、某某信公司的稅務(wù)情況。

23.稅務(wù)部門的證明，證實(shí)：1、啟某公司申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票中，其中開票單位為佛山市某某隆公司的總金額為1299892.6元。發(fā)票的時(shí)間、金額與起訴書認(rèn)定一致；2、華某某公司申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票中，其中開票單位為佛山市某某隆公司的，發(fā)票時(shí)間為2013.8.14，金額為100012.5元，與起訴書認(rèn)定的一致。

24.涉案的銀行交易記錄，證實(shí)：1、張某某的順德農(nóng)商銀行賬戶，于2013年1月10日轉(zhuǎn)賬1400元至徐某的賬戶；于2013年7月4日轉(zhuǎn)賬13600元至徐某的賬戶；于2013年7月8日轉(zhuǎn)賬10400元至徐某的賬戶。張某某交通銀行賬戶在2013年9月4日支取100012.5元，同日存入某某隆公司交通銀行賬戶100012.5元。某某隆及張某某在交通銀行的流水，其中張某某于2013年2月28日至2013年10月9日共向王某退款977668元。該賬戶與陶某、林嘉敏有錢款流轉(zhuǎn)。2、東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司在中國工商銀行的賬戶，于2013年10月24日轉(zhuǎn)賬305970元到某某隆公司；2013年11月25日轉(zhuǎn)賬426800元到某某隆公司。3、陶某的中國農(nóng)業(yè)銀行賬戶，2013年9月29日至2014年期間，陶某與蘇某甲、張某某銀行賬戶往來密切。2013年10月29日，張某某的賬戶往該賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入99703元；2013年11月25日，張某某的賬戶往該賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入132633元。4、佛山市啟某工業(yè)設(shè)備有限公司在中國農(nóng)業(yè)銀行的賬戶流水。5、王某的中國農(nóng)業(yè)銀行賬戶，2013年2月28日至2013年5月13日期間，張某某的賬戶向該賬戶分別轉(zhuǎn)入100000、118492、200000、130000、27495.94元，轉(zhuǎn)出5000元。王某的交通銀行賬戶流水。6、林嘉敏在中國農(nóng)業(yè)銀行的賬戶顯示，2013年10月15日至11月20日，期間作為中介流轉(zhuǎn)張某某、韋某的錢款。7、徐某在中國農(nóng)業(yè)銀行、順德農(nóng)商銀行的賬戶流水。8、韋某在中國銀行的賬戶流水。

25.某某隆公司關(guān)于某藍(lán)公司的記賬憑證、招商銀行個(gè)人銀行賬戶對(duì)賬單、增值稅專用發(fā)票、記賬回執(zhí)等資料，證實(shí)某某隆公司2013年10月31日的記賬單中，記錄從東莞某藍(lán)走賬款的過程，先入賬305970元，出賬288530元，余17440元。2015年10月25日，從張某某的賬戶轉(zhuǎn)賬288530元至陶某賬戶。佛山市某某隆有限公司增值稅專用發(fā)票的出票人是歐某，復(fù)核人是張某某。2013年10月24日，佛山市某某隆有限公司向東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司先后開具共計(jì)305970元的增值稅發(fā)票，含稅款44457.18元。2013年11月25日，佛山市某某隆有限公司向東莞市某藍(lán)自動(dòng)化設(shè)備有限公司先后開具共計(jì)426800元的增值稅發(fā)票，含稅款62013.68元。某藍(lán)公司與某某隆公司往來貨物、款項(xiàng)，以及某某隆公司開具給某藍(lán)公司的7張面額總價(jià)為732770元的增值稅專用發(fā)票，稅額共106470.9元。張某某對(duì)發(fā)票予以指認(rèn)，稱系其公司開具的發(fā)票。蘇某乙對(duì)與某某隆公司的銷售合同、單據(jù)予以指認(rèn)，稱均為假的。

26.某某隆公司開具給華某某廠的增值稅發(fā)票、收據(jù)、記賬憑證、銀行取款回單、某某隆公司的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬目等資料，證實(shí)：某某隆公司于2013年8月14日開具一張金額為100012.5元的增值稅專用發(fā)票給華某某廠，收取稅金7000元；張某某于2013年9月4日取款100012.5元；歐某在9月4日開具一張收取貨款100012.5元的收據(jù)，并據(jù)此入賬。某某隆公司的會(huì)計(jì)賬目上登記了與華某某公司的交易的記賬憑證和分類賬登記。歐某、鐘某、楊某甲、張某某均對(duì)上述發(fā)票和收據(jù)進(jìn)行了指認(rèn)。

27.開具給某某信公司的增值稅發(fā)票、收取稅金的收據(jù)、會(huì)計(jì)分類賬等資料，證實(shí)：某某隆公司虛開增值稅發(fā)票給某某信公司的事實(shí)，有12張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。某某隆公司記賬憑證中對(duì)啟某公司收取稅金。歐某、徐某、張某某對(duì)上述增值稅發(fā)票進(jìn)行了指認(rèn)。趙某對(duì)與某某隆公司與啟某公司的的現(xiàn)金解款單予以指認(rèn)，稱是張某某讓其操作的。

28.奇某某公司增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、轉(zhuǎn)賬交易記錄、指認(rèn)等證據(jù)材料，證實(shí)：佛山市某某隆有限公司增值稅專用發(fā)票的出票人是歐某，復(fù)核人是張某某。佛山市某某隆有限公司向廣州市奇某某公司先后開出的發(fā)票中，王某指認(rèn)了17張發(fā)票，稅價(jià)共計(jì)1633707元，含稅款237376元。

29.某某隆有限公司向佛山市某某信工業(yè)設(shè)備有限公司開出共計(jì)1299893元增值稅發(fā)票，含稅款188873元。韋某、徐某均對(duì)此進(jìn)行了指認(rèn)。張某某予以指認(rèn)，稱系其公司開具的發(fā)票。

30.國稅局出具的調(diào)查報(bào)告及資料，證實(shí)某某隆公司虛開增值稅發(fā)票的情況。

以上證據(jù)經(jīng)法庭查證屬實(shí)，足以認(rèn)定。

對(duì)于辯護(hù)人提供的證據(jù)，本院認(rèn)為，某某隆公司有否正常開展業(yè)務(wù)，與被告人張某某有否虛開增值稅發(fā)票，沒有關(guān)聯(lián)性；證人王某的證言證實(shí)其并非奇某某公司的業(yè)務(wù)代表，相關(guān)的合同等書證亦是由張某某自行制作，其間并無實(shí)際交易發(fā)生。故本院對(duì)辯護(hù)人提供的證據(jù)不予采納。

本院認(rèn)為，被告人張某某無視國家法律，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，為他人虛開增值稅發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。佛山市順德區(qū)人民檢察院指控被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，罪名成立。

對(duì)于被告人張某某及其辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，經(jīng)查，證人倫某某、歐某的證言，證實(shí)張某某在經(jīng)營某某隆公司時(shí)，授意員工倫某某、歐某等人虛開增值稅專用發(fā)票給別的公司，以從中獲利。該事實(shí)能與證人王某、蘇某甲、鐘某、楊某甲等人的證言相吻合，亦能與相關(guān)的涉案書證相印證，足以認(rèn)定。被告人張某某及其辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，與查明的事實(shí)不符，本院不予采納。

根據(jù)被告人的犯罪事實(shí)、情節(jié)、認(rèn)罪態(tài)度和對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決如下：

被告人張某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年零六個(gè)月，并處罰金人民幣十萬元。

(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2015年4月3日起至2018年10月2日止。罰金在判決發(fā)生法律效力后三十日內(nèi)繳納。)

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向廣東省佛山市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審　判　長　　張偉民

人民陪審員　　鐘玲芝

人民陪審員　　帥　霞

二〇一六年五月二十六日

書　記　員　　張圓婷

虛開增值稅專用發(fā)票罪